香港實施經合組織第二支柱全球最低稅框架已進入關鍵運作階段。隨著Pillar Two Portal自2026年1月起上線，並獲得經合組織（OECD）頒發的過渡性合格資格，在香港營運的跨國企業（MNE）集團將面臨立即的合規義務。本次更新概述了範圍內實體的主要發展與可執行步驟。

重大進展：取得經濟合作暨發展組織過渡資格資格

香港已成功取得其收入納入規則（IIR）、香港最低補稅（HKMTT）及合格國內最低補稅（QDMTT）安全港的過渡合資格地位，自2025年1月1日起生效。

影響：

優先課稅權：HKMTT已獲QDMTT資格，香港現在有優先權對轄區內產生的低稅利潤徵收補稅

• 外國稅務減免：QDMTT安全港資格通常將外國司法管轄區對香港利潤應繳的補繳稅款視為零，顯著降低跨國企業集團的合規複雜度

• 國際認可：收錄於經合組織中央立法記錄，確認香港規則與環球規則一致達成一致成果

第二支柱入口：營運現實

稅務局於2026年1月19日啟動第二支柱入口第一階段，標誌著從立法框架過渡至積極合規制度。

關鍵合規要求：

1. 註冊：通知實體必須註冊專用的商業稅務入口網站（BTP）帳戶，才能存取第二支柱入口網站——註冊為依實體而非團體單位註冊

2. 認證：授權簽署人必須使用具AEOI職能的電子證書（組織）來完成所有申報

3. 截止日期：補充稅款通知必須在財政年度結束後6個月內提交

4. 群組代碼：跨國企業團體必須透過IR1485表格（紙本提交）申請獨特群組代碼，以便妥善協調申報

擴大安全港框架

經濟合作暨發展組織（OECD）2026年1月的「並排方案」引入了額外的合規緩解機制：

• 過渡性CBCR安全港：延長至2027年12月31日或之前的財政年度

• 簡化ETR安全港：適用於2026年12月31日或之後的財政年度（有可能提前採用）

• 基於物質的稅務優惠安全港：與香港研發加強扣除相關

• 並排安全港：自2026財政年度起，適用於總部位於美國的跨國企業集團

  注意：雖然這些安全港能減輕計算負擔，但並未免除申報義務。GloBE 資訊回報（GIR）仍為強制性。

跨國企業團體合規行動計畫

立即行動（2026年第一季）：

• 確認自2025年1月1日或之後開始的財政年度的範圍內狀態

• 完整的 BTP 註冊及電子證書申請，具備 AEOI 功能

• 若尚未填寫，請提交IR1485表格以申請團體/合資代碼

• 檢視財政年度結束日期以確定通知截止日期

中期準備（2026）：

• 建立 GloBE 計算方法與資料收集系統

• 評估安全港資格以優化合規負擔

• 與外國司法管轄區協調IIR/UTPR申請事宜

• 準備2026年第四季第二階段入口網站功能（申報申報）

持續義務：

• 監控經合組織行政指引更新（香港法規涵蓋指引至2025年1月）

• 檢視基於物質的收入排除計算

• 維護符合資格身份依賴的文件

技術考量

範圍與門檻：

• 適用於在過去四個財政年度中，至少兩個年度合併營收達7.5億歐元≥的跨國企業集團

• 排除對象：政府機構、國際組織、退休金/投資/房地產基金，以及純粹的國內團體

HKMTT 設計特色：

• 根據GloBE收入按比例向香港組成實體徵收

• 集團可指定特定實體承擔稅款

• 為維持稅務中立性，投資實體及保險投資實體被排除在外

• 在行政管理上被視為利潤稅，允許香港全面反雙重課稅協議下進行互惠協議程序

反迴避：一般反迴避規則（第61A條）經修改適用，採用單一或主要目的測試，而非原先提出的「主要目的」門檻

OL如何協助？

我們的團隊提供全面的第二支柱支援：

• 準備度評估：範圍確定與影響分析

• 入口網站註冊：BTP 帳戶設定、電子證書採購及群組代碼申請

• 合規架構：GloBE 計算框架與安全港優化

• 申報支援：通知準備、申報彙整及提交協調

• 持續諮詢：監管監控與合規維護

本文內容僅供參考。該文章不應被視為法律或其他專業建議。

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